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我国会计准则与国际趋同的证据【摘 要】 2006年2月我国发布了39项会计准则，实现了与国际会计准则的实质性趋同。本文以无形资产的研发费用为例，比较我国会计准则对研发费用的处理与国际会计准则对同一问题的处理，得出两者高度一致的结论。笔者希望我国应充分发挥会计准则国际趋同化程度高的优势，在引领“中国—东盟自由贸易区”区域内会计趋同方面为实现我国的会计准则等效作出应有的贡献。 【关键词】 会计准则； 研发费用； 趋同； 中国—东盟自由贸易区 在充分吸收了1993年以来执行企业会计准则、企业会计制度的成功经验与教训的基础上，为适应经济全球化的需要，增强我国在国际准则制定博弈中的实力，为我国参与国际竞争获取有利位置。2006年2月财政部一揽子发布了39项会计准则（1项基本准则和38项具体准则）。 对此，国际社会给予很高的评价，一致认为我国会计标准实现了与国际会计准则实质上的趋同。国际会计准则理事会（IASB）主席戴维·泰迪爵士认为，中国2006年2月份发布的新准则体系与国际财务报告准则实现了实质性趋同，仅在关联方交易披露和资产减值两个问题上存在差异。中国会计准则的质量由此得到了提高，并且中国在会计准则趋同方面前进了一大步。 一、趋同动因的简单分析 当今世界发展有两大趋势：一是政治上的多极化；二是经济上的全球化。经济全球化实质是世界绝大多数国家都要自觉或不自觉地融入到世界经济大循环中，实现资本、技术、资源等各方面的优势互补和资源在全球范围内的优化配置。作为国际上通用的商业语言的会计，最有资格充当沟通多边关系的桥梁。会计标准的国际趋同意味着各国向单一的会计标准过渡，这个单一的会计标准就是国际会计准则/国际财务报告准则（IAS/IFRS）。会计标准的国际趋同的重要意义在于： （一）趋同可提高国际贸易的效率 会计信息已成为各市场主体达成市场交易的重要媒介，其质量的高低直接影响市场交易质量的高低。趋同可消除不同会计实务生成信息的商业语言障碍，不同地域企业可顺利地交流信息（包括财务信息），评估客户的实力、资信和风险状况，从而提高国际贸易的效率。 （二）趋同可促进国际资本市场的发展 在国际资本市场融资的公司按照国际趋同的会计准则编制财务报告，可以减少跨国发行证券的上市成本，提高财务信息的透明度和可比性。国际证券监管机构为实施有效监管，也需要按照国际标准，严格审核跨国公司的财务报告。趋同推动了各国资本市场的全球化和发展。 （三）趋同可提高跨国公司的管理水平 跨国公司经营活动需要有一套统一的内部管理制度，包括可比的会计和报告体系。不同子公司所在国如执行同一会计准则，可消除跨国公司内部报表的合并、分析和利用产生诸多障碍，减少公司内部报表折算与合并的处理费用及经营成本，降低跨国公司信息转化成本，有利于提升管理水平。 （四）趋同可提高我国的市场经济地位 自2001年11月加入WTO以来，我国是国际反倾销最大的受害者。2004年欧盟设置了独立于双边协定和WTO规则之外的条款：必须建立一个符合国际会计准则的、账目清楚的会计记录，该会计记录应当由独立的机构根据国际会计准则进行审计。实现会计准则的国际趋同，提高了我国在国际上的地位，扩大了我国的影响。 基于内外部经济环境的需要，实现我国会计准则与国际会计准则的广泛趋同或基本一致，是大势所趋，利大于弊。 二、世界主要国家研发费用处理的类型 研究与开发费用（research and development，简称R&D）同企业的无形资产关系密切，研究与开发费用是作为资产还是作为当期费用处理一直是一个争议较大的问题。概括国际上流行的四种做法如下： （一）全部费用化 将研究与开发费用在发生时全部直接作为当期费用记入损益，根据发生的会计期间将研究与开发费用全部列入当期损益，因此研究与开发费用是作为一般的费用处理，不是作为无形资产看待。 （二）全部资本化 将研究与开发费用在发生期间归集起来，等到开发成功取得收益时开始摊销，实际上这部分费用根据权责发生制没有进入当期损益，而是当作一种长期拥有的、能够带来经济利益的经济资源，已经作为无形资产处理了。 （三）有条件地资本化 将研究与开发费用区别对待，对于研究费用要求在发生的会计期间即作为费用处理，在随后也不再将其作为资产；而对于开发所发生的费用只要满足其特定条件，具有成功的可能，就应该确认为资产。这种做法实际上将研究与开发分成两个不同的阶段，研究阶段的风险比较大，研究费用就不作为资产，而作为费用处理；开发阶段相对风险较小，成功的可能性较大，所以开发费用可以根据成功的可能性确认为资产。

会计学系学生毕业论文选题（一）会计电算化专业一、会计部分1、关于会计理论结构的探讨2、中外会计报告比较及启示3、对我国具体会计准则的思考4、关于会计信息真实性的思考5、试论人力资源会计6、关于会计政策的探讨7、建立我国金融工具会计的探讨8、关于商誉的会计思考9、论会计的国家性和国际性10、关于法定财产重估增值的研究11、试论重组会计12、现代会计制度的建立与会计监督13、关于破产清算会计若干问题的思考14、关于会计管理体制的研究15、论会计目标16、关于或有事项的研究17、试论会计学科体系的构建18、关于会计工作的法律责任19、企业内部会计制度建设20、上市公司信息披露21、关于会计管理体制的探讨22、会计人员职业道德23、合并会计报表研究24、企业并购会计研究25、债务重组会计研究26、会计准则和制度的经济后果研究27、关于借款费用资本化的探讨28、试论会计信息的公开制度29、试论我国的会计准则体系30、试论会计报告披露的范围31、试论我国注册会计师制度面临的问题及对策32、关于强化会计监督的思考33、关于期货会计的探讨34、试论会计环境35、非货币交易会计研究36、现代企业治理机制下的内部控制制度37、减值会计研究38、试论新《会计法》下的会计监督体系39、新《会计法》对会计核算的要求40、试论会计法律责任41、股票期权会计研究42、会计学专业课程体系研究二、财务管理部分1、上市公司股利政策实证研究2、股权结构与公司治理3、企业配股财务标准研究4、资本成本决策研究5、企业/企业集团财务管理体制研究6、经营者薪酬计划7、管理业绩评价体系8、财务风险评价体系9、企业运营能力分析体系10、企业获利能力评价体系11、企业财务危机预警体系12、企业/企业集团财务战略研究13、企业/企业集团财务政策研究14、企业/企业集团投资政策研究15、由某公司谈企业战略发展结构16、企业集团母、子公司利益冲突与协调17、企业投资决策科层结构体系研究18、金融呼唤与资本结构19、企业集团股利政策研究20、关于投资财务标准研究21、关于企业价值研究22、预算管理与预算机制的环境保障体系23、企业并购财务问题研究（题目宜具体化）24、企业/企业集团存量资产重组研究25、企业集团财务总监委派制研究26、企业/企业集团财务控制体系27、企业财务目标再认识28、企业投资结构研究29、关于财务的分层管理思想研究30、企业表外融资的财务问题31、战略（机构）投资者与公司治理32、自由现金流量与企业价值评估33、企业收益质量及其评价体系、34、企业信用政策研究35、企业税收筹划36、关于财务决策、执行、监督“三权”分立研究37、关于内部转移价格研究38、上市公司关联交易分析39、上市公司财务报表分析40、上市公式财务信息质量基础分析（题目宜具体化）41、财务学科课程体系探讨三、管理会计部分1、变动成本法的研究2、管理会计的假设前提与原则3、投资决策分析方法4、关于管理会计师及其职业道德研究5、预算管理研究，业绩评价体系与方法研究6、关于均衡记账研究7、关于ABC法的研究8、责任会计的研究9、关于投资项目决策的研究10、准成本的研究11、战略管理会计研究12、关于内部转移价格的研究13、关于成本差异分析的研究14、关于敏感性分析15、关于成本控制方法四、审计部分1、论内部审计的独立性2、论市场经济下审计的只能与作用3、论审计在宏观经济调控中的地位与作用4、论审计目标与审计证据的获取5、论审计与经济监督系统6、论我国生计组织体系的健全与发展7、论我国审计体制的改革与完善8、论审计的饿法制化、规范化建设9、论审计执法与处罚力度的强化10、论审计风险极其防范11、比较审计初探12、论经济效益审计13、论国有资产保值审计14、论现代企业制度下的内部制度15、论财政同级审计16、对验资中有关问题的探讨17、对资产评估中有关问题的探讨18、审计工作策略探讨19、论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）20、论审计方式方法体系的完善21、论企业集团内部审计制度的构建22、论注册会计师的法律责任23、论审计工作质量的控制与考核24、论我国审计准则体系的完善25、论我国注册会计师审计制度的发展与完善26、新会计法实施后企业内部审计建设27、独立审计准则研究（可选一个准则进行研究）28、注册会计师专业课程体系研究五、会计电算化部分1、会计电算化系统的安全性分析2、会计电算化系统的容错性及操作性问题3、会计电算化核算系统的子系统划分研究4、会计电算化工作可能出现的问题及对策5、会计电算化对会计工作方法的影响探讨6、会计电算化对传统会计职能的影响探讨7、商业进销存系统模式研究8、会计电算化的现代及发展趋势9、网络会计研究10、对计算机会计信息工作的审计（二）审计实务专业1. 关于经济责任审计风险的探讨2. 内部控制风险防范3. 关于完善经济责任审计工作的思考4 . 我国电算化审计发展现状及对策分析5. 论中国注册会计师的法律责任6. 企业内部控制若干问题研究7. 试析上市公司关联交易及其审计8. 对风险基础审计在我国发展的思考9. 我国上市公司的会计造假现象及审计防范10. 论国有资产保值增值审计11. 论企业集团内部审计制度的构建12. 资产评估审计的理论与实务研究13. 司法审计与独立审计的比较研究14. 风险导向基础审计的风险总量确定与审计资源配置研究15. 试论民间审计风险独立性的影响因素及对策 16. 内部审计风险及其防范机制研究17. 对我国目前内部审计定位的思考18. 内部审计的独立性研究19. 我国审计组织体系的健全与发展20. 我国审计体制的改革与完善21. 审计风险及其防范22. 验资中有关问题的研究23. 我国审计准则体系的完善24. 我国注册会计师审计制度的发展与完善25. 中国审计市场集中度研究26. 中国上市公司内部控制环境研究27. 现金内部控制制度建设28. 审计独立性的相关研究29. 审计委员会功能探讨30. 现代企业制度下,对我国企业内部审计制度的构想 31. 对内部审计风险及其防范机制的研究32. IT审计程序33. 虚假财务报告揭露机制34. 国家审计体制改革35. 试论我国注册会计师制度面临的问题及对策36. 论审计风险的防范和控制37. 浅议审计重要性38. 论我国政府审计独立性的缺失与补救39. 国家审计质量衡量指标体系探析40. 影响国家审计质量的因素及其路径分析41. 审计对权力进行控制的动因分析42. 论我国政府绩效审计的现状与发展趋势43. “审计风暴”与审计公告制度的建立44. 审计文化及其构建45. SOX法案与内部控制体系的构建46. 如何防范内部审计风险47. 我国审计资源整合问题48. 公司治理与内部审计49. 会计师事务所业务质量控制50. 会计师事务所风险控制51. 财务报表重大错报风险的评估与对应52. 新《公司法》对我国注册会计师行业的影响53. 试论高校内部审计风险及其防范54. 试论我国经济责任审计结果运用的现状及其对策55. 试论我国国家审计结果公告制度56. 我国国家审计体制的现状及其未来发展展望57. 试论风险导向审计模式在我国会计师事务所的运用58. 内部审计在公司治理中的作用59. 现代企业制度与内部审计60. 论内部审计的独立性 61. 论市场经济下审计的职能与作用 62. 论审计在宏观经济调控中的地位与作用 63. 论审计目标与审计证据的获取 64. 论审计与经济监督系统 65. 论我国审计组织体系的健全与发展 66. 论我国审计体制的改革与完善 67. 论审计的法制化、规范化建设 68. 论审计执法与处罚力度的强化 69. 论审计风险及其防范 70. 比较审计初探 71. 论经济效益审计 72. 论国有资产保值增值审计 73. 论现代企业制度下的内部审计 74. 论财政同级审计 75. 对验资中有关问题的探讨 76. 对资产评估中有关问题的探讨 77. 审计工作策略探讨 78.论内部控制系统审计（制度基础审计探讨）79. 论审计方式方法体系的完善 80. 论企业集团内部审计制度的构建 81. 论审计工作质量的控制与考核 82. 论我国审计准则体系的完善 83. 论我国注册会计师审计制度的发展与完善 84. 新会计法实施后企业内部审计建设 85. 独立审计准则研究（选一个准则进行研究）86. 注册会计师专业课程体系研究87. 环境对审计方法和技术的影响研究 88. 注册会计师管理制度研究 89. 企业内部审计建设规范研究（二）投资理财专业1、试分析我国现阶段货币政策调控的作用2、论通货膨胀对当前我国经济发展的影响作用3、浅论政府投资与市场投资的博弈现象4、浅析取消出口退税制对外向型上市公司的影响5、论新会计制度准则下公司理财的发展6、试分析我国目前人民币流动性过剩的解决方法7、对我国财政分权理论发展的思考8、浅议现阶段政府对股市调控政策的利弊9、论我国金融市场发展现状及其未来创新趋势10、试析全面股改对我国现阶段股市发展的影响11、浅议我国银行理财产品的发展前景12、论家庭或个人理财行业在我国的发展前景13、关于当前证券投资基金热销现象背后的思考14、试分析基金重仓股对市场产生影响的利与弊15、试论我国证券市场对外开放中目前存在的问题16、浅析我国百姓金融理财发展新趋势变化17、试分析人民币连续升值对股市产生的影响18、浅议我国居民个人应如何进行投资理财规划19、我国开展资产证券化面临的问题及对策20、关于我国住房抵押贷款证券化的制度的建设21、资产证券化：解决商业银行资本约束的新路径22、试分析解决保险风险证券化存在的障碍及对策23、对当前我国股市投资过热现象深层次的思考24、关于金融证券化与不动产证券化的分析25、试分析资产证券化与金融资产管理对策26、实施我国金融资产证券化的理性分析与现实选择27、未来金融创新新领域:资产证券化28、对我国推行住房抵押贷款证券化的思考29、关于我国住房抵押贷款证券化的难点及对策研究30、对国有商业银行住房抵押贷款证券化的发展前景探讨31、试析保险风险证券化的社会作用及其发展32、论保险业在资本市场的创新工具——保险证券化33、我国商业银行不良资产证券化处置研究的探讨34、股权改革后我国证券市场发展前景的探讨35、我国银行资产证券化关键环节及制度条件的思考36、针对目前市场的流动性过剩应如何解决方法问题的探讨37、试论国际投资基金在跨国流动中带来的危害及其对策 38、试分析我国当前存在的金融危机潜在威胁及其对策39、关于固定资产投资反复出现过热现象的思考及其对策40、对我国证券市场大力发展以机构投资者为主导方向的探讨41、试分析对实物资产投资与金融资产投资的各自优缺点42、对投资理财专业进行模拟实训方式的探讨及其改进

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