支票论文参考文献

全国支票影像交换系统存在的问题及对策研究论文

支付体系发展进程中，在支付工具使用的发展上有两大趋势:一是票据、汇兑、银行卡等非现金支付工具得到广泛运用，现金使用明显下降;二是非现金支付工具中支票等纸基支付工具使用呈下降趋势，电子方式则显著上升。总体来说，电子化的非现金支付工具广泛使用是支付工具发展的大势所趋，支票作为最重要的借记非现金支付工具，其电子化意义重大。

为促进支票的全国通用，中央银行在全国范围内逐步推广了全国支票影像交换系统(以下简称“支票影像系统”，通过该系统支票实现了纸质票据的电子化和全国范围内流通使用，在便利跨区域贸易活动的同时客观上加速了支票电子化进程并广受好评。经过初期业务量的迅速增长后，在近三年全国支付清算业务总量持续上升的大背景下，支票影像系统业务量却出现了持续下降现象，支票的电子化进程受到一定影响，个中问题值得思考。

一、支票影像系统

支票影像系统是依托影像(图像)技术将纸质支票转化为影像信息，通过计算机及网络将影像信息在托收银行和付款银行之间进行传递和提不付款的业务处理系统。该系统主要用于支票的影像信息传递和提不付款，相应资金转移通过人民银行建设的小额支付系统完成。

1.收款人收到付款人交付的支票提交其开户银行进行托收;

2.托收银行审核、扫描支票影像并补充电子数据信息后向本行虚拟票据交换所(或本地票据交换所)发送托收支票影像信息;

3.虚拟票据交换所向支票影像系统分中心发送支票影像信息;

4.人民银行支票影像系统分中心向支票影像系统总中心发送托收支票影像信息;

5.支票影像系统总中心向支票付款行所在地的异地分中心转发托收支票影像信息;

6.异地分中心转发托收支票影像信息至付款行所在虚拟票据交换所(或异地票据交换所);

7.付款行虚拟票据交换所(或异地票据交换肺转发托收支票影像信息至付款行;

8.付款行检查支票影像信息并通过电子验印(")无误后检查客户付款账户余额等信息，根据检查结果进行扣款或形成拒绝回执;

9.付款行向人民银行异地支付系统CCPC(城市处理中心)反馈扣款成功/扣款失败(含失败理由)回执;

10.人民银行异地支付系统CCPC将扣款成功/扣款失败(含失败理由)回执转发至支付系统NPC(国家处理中心);

11.支付系统NPC将扣款成功/扣款失败(含失败理由)回执转发至托收行所在地支付系统CCPC;

12.托收行所在地支付系统CCPC将扣款成功/扣款失败回执转发至托收行，托收行根据回执信息进行入账或后续退票处理。

二、支票影像系统的建设背景及积极意义

(一)支票影像系统的建设背景

一是支票全国通用前企业可使用的异地结算工具种类较为匮乏。企业在异地采购货物时携带现金，十分不便，因此使用很少，汇兑方式由于必须立即支付货款也不受采购企业欢迎，商业汇票结算金额必须事先确定，银行汇票需事先从银行出票，也不甚方便。二是支票全国通用需要改变传统支票实物传递模式。目前支票使用时主要有两种流转方式，支票持票人持支票直接到付款行办理收款或支票持票人持支票到自己的开户行办理托收。支票全国通用后，采用以上传统流转模式需远距离传递票据代价极高。三是计算机和电子验印技术的发展使支票全国通用成为可能。随着计算机和网络技术的发展，网络带宽和系统运行压力等问题迎刃而解。电子验印系统利用电子技术对客户印鉴进行自动校验，解决了支票验印的核心问题，是支票影像系统运用中防范操作风险的关键手段。

(二)建设支票影像系统的积极意义

一是支票影像系统极大地便利了客户资金结算。支票影像系统开通后，通过该系统托收的支票，无论距离远近，正常情况下只需要2-3个工作日即可收到托收的资金，同时支票使用的综合成本也远低于银行汇票和商业汇票，手续费用也不随签发金额的变化而变化。二是支票影像系统为建设全国统一标准的支付系统奠定了基础。支票影像系统的出现为支票等借记票据的高效处理提供了一条可行路径，商业银行受理的借方票据可通过系统扫描后配合小额支付系统完成最终的资金清算，这为相关系统标准的统一提供了可能。三是支票业务的电子化符合支付系统发展趋势。目前，非现金支付和票据电子化的进程明显加快。新西兰、瑞士等国已停比使用支票，英、法、德和新加坡等国，支票在所有的非现金支付工具中所占比重亦不足5%。支票影像系统采用世界通行的影像截留技术实现支票的无纸化，符合非现金支付和票据电子化的支付系统发展潮流。

三、支票影像系统目前存在的问题

近年来，支票影像系统业务出现了数年连续下降的情况。以长三角某市为例，支票影像系统业务量在连续两年出现两位数下降后，2013年系统业务量和处理金额同比又分别下降15%和8%左右，究其根本原因在于通过支票影像系统托收支票的退票率(失败率)较高，较高的退票率导致客户体验较差，多次退票后持票人转而使用其他支付工具，进而导致支票影像系统业务量持续下降。目前支票影像系统业务退票率维持在7%左右，相对于1 %-2%左右的实物票据交换退票率明显偏高。导致支票影像系统退票率高的具体原因包括以下几个方面。

(一)受传统托收模式影响，瑕疵支票较易进入托收系统造成退票

支票在实现全国通用前，不管是采取“上付方柜”方式还是“上收方柜”形式，纸质支票最终都会流转到付款行进行核验，支票的真实性和支票要素的完整性、合规性最终由付款行负责，托收行虽有审查义务，但实际不承担责任，因此托收行审票责任心自然不强。支票影像系统上线后，由于实物支票截留在托收行，因此系统规定支票的真实性等由托收行负责，托收行理论上存在很大责任，但由于付款最终由付款行完成且受传统托收模式思维影响，加之客户多数强烈要求必须尝试托收等多种原因，托收行除保证支票真实性外，超过提不付款期、背书不连续、更改事项更改不规范等瑕疵支票经常能顺利进入系统托收，造成退票导致托收成功率低。就往年数据来看，商业银行在接受监管部门业务督查前后，提出支票影像的平均退票率相差达3%左右，可见部分支票退票确与托收行审票不严有一定关系。

(二)电子验印系统工作原理和付款行风险控制偏好提高了退票率

支票影像系统上线后，支票的核验主要通过影像信息和电子数据比对以及电子验印系统核验完成，原来通过实物票据“折角验印”的流程完全改变。电子验印是通过比对商业银行行内系统预留客户印鉴图像与支票影像系统收到的图像一定数量位置的图像点来完成的，比对点的数量可以通过系统调节。商业银行出于控制风险的偏好，必然会设置较高的比对点以降低操作风险。而从理论上讲即使比对点数量设置够多，真实支票印鉴也会报印鉴错误，支票影像系统上线初期，长三角个别商业银行就出现过电子验印系统自动校验通过率不到20%的情况。在电子验印系统报错的情况下，出票人开户行由于无实物票据进一步进行比对，出于保护客户资金安全和自身风险控制考虑，往往采取退票措施。

(三)各地掌握的退票口径不一致，造成“无理由退票”

支票影像系统运行过程中，由于实际情况确实较为复杂，各地掌握的退票口径不一致，造成大量“无理由退票”。如对于未填写支票用途、委托收款填写在被背书人栏、大写不规范等瑕疵票据，付款行基本以退票为主。付款行对于支票上属于非必须记载事项的电子清算信息与影像不符，或审核中存在疑问及发现稍有瑕疵的，在未向出票人或托收行查询的情况下直接退票，以上三类原因导致的退票约占退票总量的20%。同时，付款行退票时还存在部分退票理由与实际退票理由相去甚远的`情况，造成客户和银行之间的纠纷，导致客户体验较差。

(四)支票影像技术仍有待进一步完善

支票影像系统收集的是支票图像信息，虽然网络带宽在近年来已得到极大改善，但由于业务量大的原因，支票扫描的图像像素等仍然受到一定限制。对于经过多次背书转让后附粘单的支票，目前仅采集其正面和记载最后一手委托收款背书粘单的影像，因为如果采集支票正面和背面以及所有粘单的图像信息，形成的图像文件数据量仍无法为支票影像系统所顺利处理，且不利于信息的网络传递。目前，支票影像系统由于“电子清算信息与支票影像不符”或“影像扫描问题导致无法验印”造成的退票约占退票总量的10%左右，支票影像技术仍有待进一步完善

四、政策建议

(一)推广使用支付密码技术，作为电子验印系统的有益补充

支付密码是根据支票的金额、账号、票据号码、日期等信息，计算出一组16位数字，填写在支票上作为付款依据。由于支付密码是根据支票上的各个关键要素和加密算法计算而来，不同的支票支付密码都各不相同，且任何数据的篡改都会导致支付密码不正确，从而最大限度地保障了用户和银行的资金安全。同时，由于支付密码参与运算的都是数字，并且是采用电脑核验，准确率达到百分之百，能在几秒钟内完成，大大提高了工作效率。支付密码应用密码技术和现代信息技术弥补了图形印章容易伪造、难以识别的不足，对于电子验印系统是有益的补充。

(二)改变退票率双向考核方式，着重考核付款行支票退票率

为控制支票影像系统退票率，相关业务监管部门对支票影像系统的退票率一直进行考核，考核公式为:(一定时间内托收支票被退票数量+收到支票影像的退票数量)/(一定时间内托收支票总量+收到支票影像总氢，对支票退票率的考核一定程度上缓解了随意退票的情况，但考核公式本身也存在一定问题。显而易见的是商业银行能控制的主要是收到支票影像的退票比率，对于托收支票，虽然有一定关系，但最主要还是由付款行决定是否退票，因此对总退票量考核一定程度上掩盖了退票率存在的问题。上海市提出支票与提入支票的退票率一度相差5个百分点以上，也侧面说明了考核机制存在一定问题，因此改变双向考核方式，着重考核付款行支票退票率有利于理顺考核激励机制。

(三)推出电子验印系统相关保险业务，提高印鉴核验通过率

如前所述，出票人开户行主要通过电子验印系统完成客户的印鉴核验工作，电子验印系统的通过率和商业银行所承担的风险呈同比变化，要求商业银行提高电子验印系统的通过率无异于要求商业银行提高自身承担的风险。借鉴国外经验，解决这一问题可以通过由商业银行或电子验印系统供应商购买商业保险的方式来解决。商业银行或电子验印系统供应商以真实印鉴核验通过率为标的向保险公司投保，由保险公司保证，在印鉴真实和核验通过率达到98%以上的情况下，出现伪造印鉴而未能被电子验印系统验出的，由保险公司进行赔付，而商业银行或电子验印系统供应商则从以往的印鉴核验损失中提出部分金额购买保险，在提高支票核验通过率的同时又降低了无法发现伪造印鉴造成的损失。

(四)增加纸质托收渠道，改变全国支票托收渠道单一的局面

支票影像系统上线后，规定全国支票只能通过支票影像系统托收，但其实可以根据客户的要求和实际情况，由客户决定通过实物托收还是支票影像系统托收。就目前情况来看，诸多瑕疵支票如果是在实物交换的情况下，付款行对风险控制较为有把握，一般不会退票。同时，如果采用实物流转，由于能够取得实物票据，支票影像系统规定的全国支票金额50万元的上限等风险控制措施也可以取消，这样更利于支票的全国流通。目前商业汇票到期后的托收流程就是商业银行通过邮寄托收的方式传递至付款行，付款行核验后付款，因此支票通过类似方式传递托收也是具有可操作性的。

铁路运输企业电子支付探讨论文

摘要： 随着INTERNET的快速发展，电子商务飞速的融入了每个人的生活，面对竞争日益激烈的运输市场，中国铁路亟待在支付手段上实现信息化和现代化，建设中国铁路的电子支付系统势在必行。铁路电子支付应运而生，并焕发了勃勃生机。它的优势何在？面对多样的业务，账务应如何处理？今后如何继续快步稳健发展？本文尝试着从个人实际工作的角度对这些问题进行初步探讨。

关键词： 铁路运输行业电子支付；流程；会计处理；建议

2010年1月，原铁道部决定建设铁路运输业电子支付系统。同年9月，系统总体方案和安全技术方案通过专家评审，标志着中国铁路电子支付系统建设全面启动。2011年1月15日，客运POS/TVM银行卡支付业务在北京、郑州等八个铁路局256个车站的746个窗口和4台TVM上线运行。同年12月，互联网售票实现全覆盖。2012年8月，快运货物班列的预付款电子支付业务成功试点，2013年12月，手机WAP支付试点运行。在客票电子支付系统安全稳定运行4年多的经验和基础之上，中国铁路总公司进一步要求于2015年5月20日起，在全路各货运办理站开通试运行货运POS机刷卡支付业务，使货主免于在车站和银行之间奔波。至此，电子支付系统覆盖了铁路运输行业的客运、货运两大板块。

一、铁路电子支付的含义

铁路电子支付是指铁路客户通过电子支付设备的终端发出指令，实现向铁路运输企业支付资金的行为。铁路电子支付包括站点POS终端支付、自动售票机TVM支付、移动支付、互联网支付及其他电子支付。

二、铁路售票电子支付的业务流程

铁路客户申请支付，制票系统得到指令后提交信息给电子支付平台，电子支付平台传送信息至银行，银行与电子支付终端发出的指令进行比对确认，将操作结果提交电子支付平台，支付平台将支付结果返回给制票系统，制票系统得到确认后为铁路客户制票。

三、铁路运输企业电子支付的优势

（一）操作简单，结算快捷，降低资金风险。

克服了现金、支票作为主要支付手段存在的弊端，不用找兑清点，降低了结算人的风险，使资金的流通变得方便快捷，即时到账。

（二）功能强大，满足各种管理需求。

铁路电子支付系统一目了然的管理界面，在体系结构上采用多级权限体制，运营平台的各级管理人员可以根据自己不同的业务类型和人员进行授权。其九大功能（线上线下支付退款、线上付款现下退款、跨地域跨商户退款、错误自动冲正、偏差及时处理、日中两两对账、资金价差结算、实时在线监控、数据统计分析）集中了电子支付业务的所有大数据，并及时进行后台分析，方便铁路企业的账务管理。

（三）提升服务质量，强化行业优势。

过去，货主办理货运缴费要在车站和银行间往返多趟，有的业务会因此产生滞纳金。投诉较多、服务质量受到影响。如今，铁路电子支付是以信息化建设为依托、以客户需求为导向的金融服务，真正实现了“便利出行，温馨出行”，取得了巨大经济效益的同时也收获了巨大的社会效益。同时，电子支付采取摘要校验、分级加密、硬件加密、数据签名等多种安全措施，实现了不同地域不同渠道的异地退改签，互联网退票后在窗口退改签，运输变更到达支付等多业务接入和大并发量交易处理，提升了铁路在行业竞争中的优势。

（四）提高服务效率，节约运营成本。

通过实施铁路电子支付可为客户提供不间断的票务信息服务，提升了铁路系统的服务质量，提高了运营效率，节约了运营成本，减人增效，为铁路的再发展、再建设积聚能量。

四、铁路电子支付的会计处理

（一）一般业务的账务处理

车站每日结账后，会将“POS结算总计单”与售票系统“卡交易明细表”的金额进行核对，并将核对后的金额在“运输进款收支报告”中“已汇缴上级单位进款-本站POS机收款”项目列示，收入管理部门据以入账。借：内部往来-已缴运输收入-已结算POS机售票售票进款-已结算平台货运POS机进款贷：运输进款结算

（二）偏差业务的账务处理

电子支付偏差是指应收票款（或运杂费）与电子支付平台的实收款之间的差额。当POS结算总计单金额大于售票系统卡交易明细金额时，产生多缴款；当POS结算总计单金额小于售票系统卡交易明细金额时，产生的是少缴款。发生的电子支付少缴款在运输进款收支报告的支方列示，“发生POS机售票少缴款”项目，后由旅客或责任人以现金补缴，其账务处理如下：发生时：借：其他应收款—电子支付少缴款贷：内部往来—应缴运输收入补缴时：借：现金贷：其他应收款-电子支付少缴款对于多缴款，由于票款已经通过电子平台上缴铁路总公司收入账户，所以，它的处理还有一个核对和退回的过程。对于偏差的处理流程也不断简化：过去是总公司电子支付平台将汇集的偏差信息发到各营业车站，由车站根据POS交易凭条审核确认偏差是否可退，然后将确认的'信息返回总公司电子支付平台。审核工作需总公司支付平台、路局、车站三级核对，工作量大、时间长，引发旅客大量投诉。2012年后，改由总公司电子支付平台统一将汇总的偏差信息实现了“后台比对”，把比对结果直接提交给银行办理退款，简化了业务流程，缩短了退款周期。账务处理如下：例.旅客张某购票刷POS机95元，由于操作问题，刷卡信息未传到制票系统，制票失败。张某只能再次刷卡，这种情况下，两笔进款对应一张客票，产生一笔电子支付多缴款。借：其他应付款（已缴电子支付多缴款）95贷：其他应付款（电子支付多缴款）95由此可见，电子支付多缴款在发生时就直接办理退款转销了。

（三）退款业务的账务处理

电子支付退款一般发生在客运旅客身上，客户使用互联网或POS机支付成功后，需办理退票退款，此情况原则上要求按照原支付渠道办理退款。1.正常退款的处理电子支付退款原则上以原渠道退还，即支付现金的以现金方式退款，刷卡方式支付的仍退还到原支付银行卡内。售票员在客票系统里为旅客办理退票，同时，POS机打出“退款受理凭条”，表明该退款信息同时发送支付平台。这样，客票系统里售票信息和电子支付平台卡交易信息达到同步，比对一致，账务无需处理。2.非常规退现的账务处理电子支付非正常退现即退票时没有以原渠道退还，多指以电子支付方式购票，但在退款时以现金方式退还。这种情况当日结账时，会发现电子支付交易出现多缴款而现金交易出现少缴款，电子支付平台在随后接收到售票系统传送的退票信息时，将会按照退款受理将票款返还到旅客支付卡上，此时，退票旅客会同时收到两笔退款，造成铁路运输收入的流失。遇此类情况，营业车站应将退票交易信息及时上报路局，同时，在运输进款收支报告的收方列报发生POS机售票多缴款，支方列报发生少缴款，以减少收入的流失，账务处理如下：借：运输进款结算贷：其他应付款-电子支付多缴款借：其他应收款—少缴款贷：运输进款结算

五、对客货运电子支付发展的建议

（一）建立明细台账，动态管理设备。

站段和路局收入部门要分车站、分银行的设立客货运POS机明细台账，对电子支付设备的安装、撤销、变更以及窗口号（代售点窗口）予以动态记录，保证电子支付设备与窗口一一对应，确保其身份的唯一性。

（二）总结经验做法，做好人员培训。

路局收入部门主管科室可以将几年来客货电子支付好的做法和经验加以总结，组织站段以及车站收入相关人员的定期培训，确保操作者能够熟练掌握POS、TVM机等各种电子支付设备的使用和管理方法，严格操作规范，落实岗位责任，防止运输收入进款的非正常流失。

（三）加强部门配合，不断完善系统。

目前，客运的电子支付业务基本运行平稳，对各种突发情况的处理经验已比较丰富。货运电子支付的运营还亟待磨合和调试，货运电子支付试运行刚一年有余，与过去路局自有的货运POS支付系统同时并行，营业车站转换工作习惯，上手新系统还需时日。货运POS系统的测试完善还有赖于营业车站、货运部门、收入部门、签约银行、信息部门多方的密切配合。关注客货运电子支付的动态运行，各负其责，加强部门单位间沟通协作，使支付系统运转的效率和安全性不断完善，这是我们坚持不懈的目标。

参考文献：

[1]中国铁路总公司铁路电子支付管理试行办法铁财[2011]6号.

[2]中国铁路总公司铁路电子支付运输收入管理试行办法[2011]7号.

[3]关于在全路试运行货运电子支付（POS方式）的通知中国铁路总公司资支电〔2015〕1号.

[4]姜文《铁路客货运电子支付的账务处理探讨》（《发展》，2014（07）.

作者：张艳